Направляете работников в командировку - помните о налогах! Печать

28.12.2018

Офис крупных налогоплательщиков Государственной фискальной службы сообщает.

Налогообложение доходов физических лиц регламентируется разделом IV НКУ, согласно которому в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включаются, в частности, средства, полученные налогоплательщиком на командировку или под отчет, и рассчитанные в соответствии с п. 170.9 НКУ. Эти средства также освобождаются от налогообложения военным сбором (п.п. 1.7 п. 161 подр. 10 разд. XX НКУ).

Не является доходом налогоплательщика - физического лица, находящегося в трудовых отношениях со своим работодателем или является членом руководящих органов предприятий, учреждений, организаций, сумма возмещенных ему в установленном законодательством порядке расходов в пределах фактических расходов, а именно, в частности, на проезд (в том числе перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте), оплата стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенные в такие счета расходы на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и глажка одежды, обуви или белья), наем других жилых помещений (п.п. 170.9.1 НКУ).

Не являются объектом обложения налогом на доходы физических и военным сбором сумма возмещенных работодателем расходов налогоплательщику - физическому лицу, понесенных им в связи с командировкой, при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов, и документов, подтверждающих связь такой командировки с хозяйственной деятельностью работодателя. При этом, кроме указанных, должны быть выполнены другие требования, установленные п. 170.9 НКУ.

Сумма средств, уплаченных юридическим лицом (работодателем) в пользу юридического лица - организатора за участие в семинаре (конференции) командированного работника, не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход такого работника, то есть не облагаются налогом на доходы физических лиц и военным сбором.

Суммы выданных (возмещенных) командировочных средств, следует облагать налогом на доходы физических лиц и военным сбором - это суммы "сверхлимитных" суточных расходов; суммы расходов, не подтвержденные документально и суммы расходов на цели, указанные в абз. 5 п.п. 170.9.1 НКУ.

Стоит также заметить о случае, когда субъекту хозяйствования необходимо удержать налог с работника, который несвоевременно подал Отчет об использовании средств выданных на командировку (в течение 5 банковских дней, следующих за днем, когда работник завершил командировку - п.п. 170.9.2 НКУ).

Налогообложение этих средств осуществляется с применением коэффициента согласно п. 164.5 НКУ.

Аверс-Бухгалтерія